報稅季將至，針對過往常見各種申報錯誤或漏報狀況，國稅局整理出五大錯誤，提醒企業報稅時留意。

第一、保險理賠、海關退稅、銀行利息收入以及各項補助款等，都是最常被短漏報的收入。舉例來說，若公司購買符合減徵貨物稅規定的節能家電，取得退稅款，這筆款項也要記得列報為收入，申報當年度營所稅。

第二、漏計查定課徵銷售額，這種狀況主要發生於小規模營業人在年度中途改為使用統一發票商號時，經常在申報該年度營所稅時忘了加小規模營業人時期的查定課徵銷售額，導致漏稅。

第三、十年盈虧互抵規定適用錯誤。公司必須當年度有純益才能列報虧損扣除額，若一般所得稅課稅所得為虧損，就不能再列報前十年虧損。

第四、逾期繳納。國稅局提醒，雖超過繳納期限兩天內繳稅者，不另外加徵滯納金，但仍屬逾期繳納，一樣會影響自身權益，例如將無法適用擴大書審，提醒納稅人仍應在法定期限內繳稅。

第五、可扣抵稅額計算錯誤。為避免重複課稅，在國外已繳納的所得稅，可在限額內扣抵國內所得稅。然而常見公司申報錯誤，直接以國外收入計算可扣抵稅額，應先減除相關成本後再計算。

營所稅申報 常見五大錯誤

（原文刊載於2020-03-23 04:14 經濟日報）

5月報稅季即將到來，財政部台北國稅局表示，今年5月公司除了申報去年所得外，也要申報2018年未分配盈餘，而今年申報2018年的未分配盈餘稅率也已從10%降到5%。此外，過往常見各種申報錯誤或漏報狀況，稅局整理出五大錯誤，提醒企業報稅時留意。

台北國稅局表示，去年度營所稅結算申報及2018年未分配盈餘申報期間，自今年5月1日起至6月1日止，常見的申報錯誤包括短漏報收入、漏計查定課徵銷售額、十年盈虧互抵計算錯誤、逾期繳納、可扣抵稅額計算錯誤等。

首先，國稅局指出，最常被短漏報的收入，像是保險理賠、海關退稅、銀行利息收入以及各項補助款等。舉例來說，若公司購買符合減徵貨物稅規定的節能家電，取得退稅款，這筆款項也要記得列報為收入，申報當年度營所稅。

第二種錯誤是漏計查定課徵銷售額，國稅局表示，這種狀況主要是發生在，小規模營業人在年度中途改為使用統一發票商號時，常常會在申報該年度營所稅時，忘了加計還是小商家時的查定課徵銷售額，導致漏稅。

第三則是常見的十年盈虧互抵規定適用錯誤。國稅局表示，依規定，公司必須當年度有純益才能列報虧損扣除額，若一般所得稅課稅所得為虧損，就不能再列報前十年虧損。

第四則為逾期繳納。國稅局提醒，雖然超過繳納期限兩天內繳稅者，不會另外加徵滯納金，但仍屬逾期繳納，一樣會影響自身權益，例如將無法適用擴大書審，提醒納稅人仍應在法定期限內繳稅，若繳稅有困難，則可向稽徵機關申請延繳或分期。

最後則是可扣抵稅額計算錯誤。國稅局表示，為了避免重複課稅、一隻牛剝兩層皮，在國外已繳納的所得稅，可在限額內扣抵國內所得稅，不過常見公司申報錯誤，直接以國外收入計算可扣抵稅額，正確算法應要先減除相關成本後再計算。